Hvordan beregnes boafgift for børnebørn i 2025?

Hvad koster det egentlig, når arven skal videre til børnebørnene? Mange seniorer har sparet op hele livet med et ønske om at give næste generation et økonomisk skulderklap - men præcis hvor meget ender staten med at få, når boafgiften er betalt?

I 2025 gælder der nye beløb og indviklede regler, som kan gøre selv den mest talstærke bedsteforælder i tvivl. Må børnebørn betale ekstra tillægsboafgift? Hvad betyder bundfradraget i år? Og hvordan påvirker det boet, hvis arven springer en generation over?

Artiklen her er din trin-for-trin-guide til at forstå - og ikke mindst beregne - boafgiften, når arven tilfalder børnebørn. Vi dykker ned i tal, satser og smuthuller, viser konkrete eksempler og giver dig praktiske råd til, hvordan du kan planlægge din arv, så børnebørnene får mest muligt ud af den.

Sæt dig godt til rette med en kop kaffe, og lad Senior Online - din trygge guide til den digitale hverdag føre dig sikkert igennem reglerne for boafgift i 2025. Det kan spare både dig og dine kære for tusindvis af kroner - og ikke mindst en masse bekymringer.

Hvad er boafgift i 2025 – og hvad gælder for børnebørn?

Når en person går bort, skal boet (dødsboet) som udgangspunkt betale boafgift - tidligere kaldet arveafgift - af den del af formuen, der efterlades til arvingerne. Afgiften beregnes efter regler, der er fastsat i boafgiftsloven, og satserne reguleres kun sjældent, mens bundfradraget justeres hvert år.

Hvem betaler - Og hvem slipper?

Børnebørn hører til “nære arvinger”

For børnebørn gælder altså kun den grundlæggende boafgift på 15 %. Den højere tillægsboafgift på 25 % udløses ikke, selv om arven “springer en generation” og går direkte fra bedsteforælder til barnebarn.

Bundfradraget - Første trin på stigen

• Før afgiften beregnes, fratrækkes et årligt bundfradrag i dødsboet.
• Bundfradraget gælder for hele boet samlet - ikke for hver enkelt arving.
• Beløbet for 2025 er ikke offentliggjort endnu, men forventes at ligge omkring 330.000-335.000 kr. (2024: 324.100 kr.).
• Kun den del af nettoboet, der overstiger bundfradraget, beskattes med 15 % hos børnebørn.

Dermed ser grundmodellen for boafgift i 2025 således ud: Nettobo > bundfradrag → 15 % boafgift (børnebørn) → ingen tillægsboafgift. I de efterfølgende afsnit viser vi trin-for-trin, hvordan tallene sættes ind i praksis - og hvordan du som bedsteforælder kan planlægge, så flest mulige midler havner hos børnebørnene og ikke i statskassen.

Trin-for-trin: Sådan beregnes boafgift for børnebørns arv

Når et bo i 2025 skal gøre boafgiften (den tidligere kaldte arveafgift) op for børnebørn, følger Skattestyrelsen en fast rækkefølge. Følger du trinene nedenfor, kan du hurtigt se, hvilken del af formuen der ender som skat, og hvad der kan udbetales til børnebørnene.

1. Opgør boets aktiver og fratræk gæld og omkostninger
   Boopgørelsen er grundlaget for al videre beregning. Man tæller:
   • Alle aktiver (ejendom, kontanter, værdipapirer, biler, indbo m.m.) til handelsværdi pr. dødsdagen.
   • Passiver: al gæld (realkredit, banklån, forfalden skat) og udgifter til f.eks. begravelse, bobestyrer og vurderinger.
   Resultatet er nettobeholdningen - det beløb, man reelt kan dele mellem arvingerne.
2. Træk bundfradraget fra
   Bundfradraget er et årligt indeksreguleret beløb, der gælder boet som helhed, ikke pr. arving. For 2024 var det 321.700 kr.; beløbet for 2025 fastsættes i december 2024 og skal altid tjekkes.
   Eksempel: Nettobeholdning på 1.200.000 kr. - bundfradrag (≈ 325.000 kr. i 2025) = 875.000 kr. afgiftspligtigt beløb.
3. Beregn boafgiften (15 %)
   Børnebørn er “nære arvinger” (ligesom børn, forældre og samlever efter mindst to år). De betaler derfor kun den grundlæggende boafgift på 15 % af beløbet efter bundfradraget.
   Eksempel fortsat: 875.000 kr. × 15 % = 131.250 kr. i boafgift.
4. Fordel nettoboet til arvingerne
   Restbeløbet efter boafgiften deles efter testamentet eller arveloven. Skal tre børnebørn dele lige:
   • 875.000 - 131.250 = 743.750 kr. til fordeling.
   • Hvert barnebarn modtager 247.917 kr. (uden yderligere afgift).

Boafgift vs. Tillægsboafgift - Hvorfor rammes børnebørn ikke?

Fordi børnebørn falder i den nærmeste arveklasse, udløses kun den almindelige boafgift. Tillægsboafgiften på 25 % (der giver effektivt 36,25 % samlet) gælder altså ikke, medmindre der også er fjernere arvinger i boet.

Husk årlig regulering

Såvel boafgiftssatsen (15 %) som tillægsboafgiften (25 %) har ligget fast i mange år, men bundfradraget justeres hvert år. Kontroller derfor:

• Bundfradragets størrelse for dødsåret 2025 (offentliggøres normalt medio december 2024).
• Om beløb som pensioner eller forsikringer med navngivne begunstigede skal med i boet - her gælder særlige regler.

Tip: Boafgift beregnes én gang pr. bo, ikke pr. arving. Det betyder, at der aldrig opkræves 15 % hos hver enkelt barnebarn - afgiften betales af boet, før arven udbetales.

Eksempler og typiske særtilfælde

Nedenfor finder du fire regneeksempler efter de forventede regler for 2025 samt en oversigt over typiske særtilfælde, der kan påvirke bo- og tillægsboafgift.

Forudsætninger for eksemplerne

• Bundfradrag (2025, skønnet): 344.700 kr. pr. dødsbo.
• Grundlæggende boafgift for nære arvinger (børn, børnebørn m.fl.): 15 %.
• Tillægsboafgift (fjernere arvinger, fx nevøer): 25 % oven i de 15 % - rammer som udgangspunkt ikke børnebørn.
• Alle tal er afrundet til hele kroner og inkl. boafgift, men ekskl. eventuel bo-skat.

Eksempel a - Hele arven til børnebørn

Eksempel b - Arv delt mellem børn og børnebørn

Boets netto deles: 50 % til to børn (25 % hver) og 50 % til fire børnebørn (12,5 % hver).

• Hver af de to børn modtager: 522.926 kr.
• Hvert af de fire børnebørn modtager: 261.463 kr.

Eksempel c - Når arven “springer en generation”

Forælder giver arveafkald (eller er allerede afdød), så boet går direkte til tre børnebørn.

Børnebørnene modtager hver 243.902 kr. (1/3).

Eksempel d - Flere børnebørn med forskellige arvelodder

Tre børnebørn arver hhv. 70 %, 20 % og 10 %. Et stort bo giver tydelig forskel i beløbene:

• Børnebarn A (70 %): 2.416.194 kr.
• Børnebarn B (20 %): 690.341 kr.
• Børnebarn C (10 %): 345.170 kr.

Typiske særtilfælde du skal kende

1. Tvangsarv (25 % af boet)
   Uanset testamente skal samlet 25 % gå til ægtefælle og livsarvinger (børn/børnebørn). Beløbet er stadig omfattet af boafgift.
2. Særeje vs. fælleseje
   Er aktiverne særeje, indgår de ikke i fællesboet ved førstafdødes død, men de er stadig boafgiftspligtige hos arvingerne.
3. Samlevende kontra ægtefæller
   Ægtefælle er 100 % afgiftsfri. En samlever er ikke - han/hun betaler både boafgift og tillægsboafgift (effektiv sats 36,25 %) medmindre I bliver gift eller laver udvidet samlevertestamente kombineret med adoption mv.
4. Sted- og adoptivbørn
   Adoptivbørn sidestilles med biologiske børn og betaler kun 15 %. Stedbørn, der ikke er adopteret, betaler fuld bo- og tillægsboafgift.
5. Pensions- og forsikringsudbetalinger
   Beløb, der udbetales direkte til begunstigede, falder uden for selve dødsboet og får derfor intet bundfradrag. Er modtageren et børnebarn, trækkes 15 % af hele udbetalingen ved kilden.

Husk: Satser og bundfradrag indeksreguleres årligt. Få altid tal og regler opdateret, før du disponerer eller indgiver boopgørelsen.

Planlægning: Sådan kan du minimere boafgift for børnebørn

Et skriftligt og notartestamentet er stadig den bedste måde at sikre, at arven fordeles nøjagtigt, som du ønsker - og at der ikke betales mere i afgift, end loven kræver.

• Klar fordeling: Skriv tydeligt, hvilke beløb eller procentandele hvert barnebarn skal have. Uklare formuleringer kan føre til unødige tvister, ekstra bobeskatning og højere omkostninger.
• Udnyt bundfradraget: Bundfradraget gælder hele boet, ikke den enkelte arving. Ved at skræddersy arvelodderne kan du sikre, at mest muligt ligger under (eller tæt på) fradragsgrænsen.
  (Beløbet indeksreguleres årligt - tjek den præcise sats, når boet skal opgøres.)
• Skær tvangsarv ned: Børn har krav på 25 % af formuen som tvangsarv. Hvis du vil give mere til børnebørn, kan du begrænse hvert barns tvangsarv til minimumsgrænsen i testamentet - resten kan gå direkte til næste generation (stadig uden tillægsboafgift).
• Særeje & kombinationssæreje: Hvis du eller dine børn er gift, kan særejeaftaler hindre, at arven først ryger til svigerbørn - og senere udløser endnu en omgang boafgift, før børnebørnene får glæde af pengene.

2. Arveforskud & gaver - Brug de årlige afgiftsfrie grænser

Hvert år kan du give et afgiftsfrit pengebeløb til hvert af dine børn og børnebørn. I 2024 er grænsen 71.500 kr.; den justeres årligt, så hold øje med tallet for 2025.

1. Planlæg langsigtet: Små, regelmæssige gaver over flere år kan flytte betydelige værdier ud af boet helt uden afgift.
2. Hold styr på kvitteringer: Brug gavebreve eller MobilePay-overførsler med tydelig tekst - dokumentation er afgørende, hvis Skattestyrelsen spørger.
3. Arveforskud til flere børnebørn: Giver du 71.500 kr. til fire børnebørn i 2025, har du potentielt flyttet 286.000 kr. helt afgiftsfrit - hvert eneste år.

3. Begunstigelseserklæringer - Lad pengene gå uden om boet

Pensionsordninger, gruppelivsforsikringer og kapitalforsikringer kan udbetales direkte til begunstigede og dermed slippe for bobeskatning og omkostninger.

• Anfør præcist navn og CPR-nummer på hvert barnebarn, så arven ikke ender i ”nærmeste pårørende”-puljen.
• Beregning af afgift: Udbetalinger til børnebørn på disse ordninger er stadig omfattet af den almindelige boafgift (15 %), men boet belastes ikke af omkostninger, og udbetalingen sker hurtigt.
• Opdater jævnligt: Begunstigelseserklæringen gælder kun, hvis den er registreret hos pensionsselskabet - husk at tilrette efter skilsmisse, dødsfald eller nye børnebørn.

4. Velgørende organisationer - En lovlig genvej til lavere afgift

Betænker du en almenvelgørende organisation (fx Kræftens Bekæmpelse eller Røde Kors), er den afgiftsfri. Organisationen kan tilmed betale boafgiften for de øvrige arvinger mod at få en mindre procentdel af arven - den såkaldte ”30 %-løsning”.

Børnebørnene får færre kroner, men arven går dels til en god sag, dels spares boet ofte for både afgift og salær, så den samlede ”familieværdi” kan være større.

Tjekliste - Inden, under og efter arveplanlægningen

• Inden: Saml alle kontoudtog, ejendomsopgørelser, pensionsbrev + forsikringspolicer.
• Under: Notér datoer for gaver, indhent vurderinger (bolig/bil/kunst). Få testamentet underskrevet foran notar.
• Efter: Gennemgå dispositionerne hvert andet år - eller når der kommer nye børnebørn, ægteskaber eller større formueskift.
• Frister: Gaveanmeldelse inden 1. maj året efter gaven; boopgørelse senest 15 måneder efter dødsfald.

Søg professionel rådgivning

Reglerne justeres hvert år, og både bundfradrag og afgiftsfrie gavegrænser kan ændre sig fra 1. januar 2025. Kontakt en advokat med speciale i arveret eller en registreret revisor, så din plan holder - og børnebørnene får mest muligt ud af arven.