Hvordan beskattes udenlandske pensioner i Danmark?

Har du - eller din ægtefælle - arbejdet i Tyskland, Sverige, Canada eller måske på et krydstogtskib? Så har du sikkert allerede opdaget, at din udenlandske pension kan være lige så kringlet som en gammeldags telefonledning. Skal den beskattes i Danmark, i udlandet - eller begge steder? Og hvordan undgår du at ende med en ubehagelig regning fra Skattestyrelsen?

På Senior Online møder vi jævnligt læsere, der føler sig fanget i et skattelabyrint af paragraffer, dobbeltbeskatningsoverenskomster og kryptiske forkortelser som §53 A og §53 B. Det er præcis derfor, vi har skrevet denne guide: for at gøre det overskueligt, trin for trin.

I artiklen her får du:

• et klart overblik over, hvad der afgør, hvor din pension skal beskattes
• konkrete eksempler på, hvordan offentlige, tjenestemandspensioner og private ordninger behandles
• en praktisk tjekliste til TastSelv, så du undgår dobbeltbeskatning og sikrer, at din årsopgørelse bliver korrekt første gang

Lyder det som noget, der kan give ro i maven og flere penge på kontoen? Så læn dig tilbage, og lad os sammen knække koden til beskatning af udenlandske pensioner i Danmark.

Hvad afgør beskatningen af udenlandske pensioner?

Før du kan finde den rigtige skatteprocent for din pension fra udlandet, skal du kende de grundlæggende ”spilleregler”. De kan koges ned til tre nøglespørgsmål:

1. Hvor er du skattemæssigt hjemmehørende?
2. Hvilket land betragtes som bopælsland, og hvilket er kildeland?
3. Hvilken type pension modtager du - og hvad siger den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO)?

1. Skattemæssigt hjemsted - Fuld eller begrænset skattepligt

I Danmark skelner man mellem fuld og begrænset skattepligt:

• Fuld skattepligt - du er som udgangspunkt skattepligtig af al indkomst, uanset hvor i verden den er optjent. Det gælder typisk, hvis du:
  • har fast bopæl i Danmark,
  • opholder dig her mere end 183 dage inden for 12 måneder, eller
  • har ”midtpunktet for dine livsinteresser” her (familie, bolig, foreninger mv.).
• Begrænset skattepligt - du beskattes kun af bestemte danske indkomster (fx dansk ejendom eller arbejde udført i DK), hvis du er flyttet til udlandet og ikke længere har ovenstående tilknytning.

Konsekvensen: Er du fuldt skattepligtig til Danmark, skal du som udgangspunkt oplyse alle udenlandske pensioner til Skattestyrelsen - men du har som regel ret til lempelse for udenlandsk skat.

2. Bopælsland vs. Kildeland

To lande kan gøre krav på at beskatte samme pension:

• Bopælslandet - hvor du bor skattemæssigt (ofte Danmark).
• Kildelandet - hvor pensionen ”kommer fra” (fx den udenlandske arbejdsgiver eller stat).

For at undgå at du betaler dobbelt skat, har Danmark indgået over 70 DBO’er, som fordeler beskatningsretten. Hvis der ikke findes en DBO, gælder de nationale regler i begge lande, og risikoen for dobbeltbeskatning er større.

3. Dobbeltbeskatningsoverenskomster (dbo’er)

De fleste DBO’er følger OECD’s modeloverenskomst. Grundidéen er:

• Artikel 18 (private pensioner) - beskatning i bopælslandet.
• Artikel 19 (offentlige pensioner/tjenestemandspensioner) - beskatning i kildelandet, hvis pensionen udbetales af staten eller en offentlig kasse. Undtagelse: Hvis du samtidig er statsborger i bopælslandet, kan beskatningen flytte dertil.

DBO’en bestemmer altså, hvem der må beskatte, og hvor meget. Danmark giver derefter lempelse for eventuel udenlandsk skat.

4. Typer af udenlandske pensioner

Derudover har Danmark særlige regler for udenlandske ordninger, fx pensionsbeskatningslovens § 53 A og § 53 B, hvor afkastet beskattes årligt i stedet for ved udbetaling. Det kan påvirke, om pensionen senere beskattes som kapitalindkomst, personlig indkomst eller slet ikke i Danmark.

5. Lempelse: Credit eller exemption?

Når både Danmark og kildelandet har ret til skat, giver Danmark lempelse efter én af to metoder:

1. Creditmetoden - den udenlandske skat modregnes i den danske skat på samme indkomst. Du betaler altså forskellen op til dansk niveau.
2. Exemptionsmetoden - pensionen fritages helt for dansk skat, men kan alligevel indgå ved beregning af skattesats (”progressionsfritagelse”).

Hvilken metode, der bruges, står altid i den relevante DBO. I praksis anvender Danmark oftest credit, mens exemption især ses i ældre DBO’er (fx med Tyskland for visse pensioner optjent før 2008).

Husk: Hvis du modtager flere typer pensioner, kan de være omfattet af forskellige artikler i samme DBO - og dermed forskellige lempelsesregler.

Med denne basisviden er du klædt på til næste trin: at se på, hvordan de konkrete pensionstyper beskattes i praksis, og hvordan du selv indberetter dem korrekt.

Sådan beskattes typiske udenlandske pensioner i Danmark

Folkepensioner, social security-ydelser, „state pension“ m.fl. hører til denne gruppe.

• Hvem har beskatningsretten?
  De fleste dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO’er) giver udbetalingslandet (= kildelandet) ret til at beskatte den offentlige pension. 
  • Danmark beskatter herefter kun, hvis pensionen ikke er fuldt beskattet i udlandet, eller hvis DBO’en udtrykkeligt giver Danmark en sekundær beskatningsret.
• Lempelse i Danmark
  Er pensionen allerede beskattet i kildelandet, får du normalt credit-lempelse: Den danske skat nedsættes med den betalte udenlandske skat, dog max. til den skat, Danmark ellers kunne opkræve.
• Hvornår skal du betale dansk skat?
  • Hvis kildelandet slet ikke udnytter sin beskatningsret.
  • Hvis DBO’en kun giver kildelandet lov til at opkræve kildeskat (fx 15 %), mens Danmark må beskatte op til dansk niveau.
  • Hvis du er begrænset skattepligtig i Danmark (du bor i udlandet men har dansk indkomst), beskattes offentlige udenlandske pensioner normalt ikke i DK.
• Indberetning
  Pensionen indgår i rubrik 36 (personlig indkomst), og udenlandsk skat anføres i rubrik 66.

2. Udenlandske tjenestemandspensioner

Tjenestemandspensioner fra fx en udenlandsk stat, kommune, militær eller politikorps har særlige regler.

1. Beskatning i kildelandet
   Næsten alle DBO’er giver udbetalingsstaten eneret til at beskatte pensionen, hvis den udbetales af det offentlige for tidligere offentlig tjeneste.
2. Undtagelse - dansk statsborger uden tilknytning
   Er du selv dansk statsborger og ikke samtidig statsborger i pensionsstaten, kan DBO’en give Danmark beskatningsretten. Det gælder fx pension fra en tysk Bundesland til en ren dansk statsborger.
3. Dansk lempelse
   Når kildelandet beskatter, lempes efter credit-metoden i Danmark. Er indkomsten fritaget i kildelandet, bliver den fuldt skattepligtig her.

3. Private og arbejdsmarkedspensioner

Dækker alt fra firmapensioner (401k, „Superannuation“, Betriebsrente) til individuelle pensionsordninger.

Tip: Ret TastSelv-forskudsopgørelsen, hvis du forventer store kapitaludbetalinger - så undgår du restskat.

• Har du indbetalt til en udenlandsk ordning, mens du var fuldt skattepligtig i Danmark, afgør reglerne i pensionsbeskatningsloven (§53 A/B), om:
  • Indbetalingerne kunne fradrages
  • Afkastet skal beskattes årligt (PAL-skat 15,3 %)
  • Beskatning først sker ved udbetaling
• Er ordningen registreret som §53 A, er afkastet skattefrit i opsparingsperioden, men udbetalingen fuldt skattepligtig som personlig indkomst.
• Er den derimod §53 B, beskattes afkastet løbende, mens selve udbetalingen er skattefri.

Valutakurs, fradrag og dobbeltbeskatning

1. Valutakurs - Omregn til danske kroner med Nationalbankens middelkurs på udbetalingsdagen eller gennemsnitskurs for året (SKAT accepterer begge - vær konsekvent).
2. Dokumentér udenlandsk skat - gem udbetalingssedler og årsopgørelser. Uden stempel eller digital kvittering gives ingen credit-lempelse.
3. Årlig tjekliste
   
   • Er alle pensioner ført på forskudsopgørelsen?
   • Står korrekt kildeskat i rubrik 66?
   • Matcher den omregnede kurs de beløb, der fremgår af dine bankoverførsler?

Ved større beløb, komplekse udbetalingsstrukturer eller tvivl om DBO-fortolkningen bør du overveje at indhente en bindende forhåndsbesked eller assistance fra en skatterådgiver - det kan være billigt i forhold til efteropkrævninger og rente.

Indberetning, dokumentation og gode råd til at undgå dobbeltbeskatning

Selv om udenlandske pensioner kan virke som et skattemæssigt puslespil, kan du med den rigtige indberetning og dokumentation undgå både bøvl og dobbeltbeskatning. Følg guiden her - trin for trin.

1. Sådan indberetter du i tastselv

1. Log ind på TastSelv → ”Ret årsopgørelsen”
   Find feltet ”Udenlandsk indkomst” under rubrik 296 (personlig indkomst). Her angiver du:
   • Bruttobeløb - hele pensionen omregnet til kroner efter Nationalbankens officielle årsgennemsnit.
   • Betalt udenlandsk skat - hvis der er trukket kildeskat i udbetalingslandet.
2. Angiv valuta og datoer
   Systemet spørger til valuta, betalingsperioder og eventuelle kursgevinster. Brug de præcise tal fra dine udbetalingssedler.
3. Vælg lempelsesmetode
   TastSelv foreslår normalt automatisk kreditlempelse (credit) efter DBO’en. Er pensionen kun beskattet i udlandet, kan der være ”eksemptions”-lempelse. Ret manuelt, hvis SKAT ikke rammer rigtigt.
4. Send og gem kvitteringen
   Kvitteringen bekræfter, at tallene er modtaget. Print eller gem den som pdf.

2. Den dokumentation skat efterspørger

Gem materialet i mindst fem år. SKAT kan bede om det med kort varsel.

3. Frister og forskudsopgørelse

• Årsopgørelsen kan rettes frem til 1. maj året efter indkomståret uden sanktioner.
• Forskudsopgørelsen: Modtager du nye eller højere udbetalinger, så ret den løbende, så du undgår restskat og renter.
• Venter du på en tilbagebetaling af udenlandsk skat? Indsæt et forsigtigt skøn - du kan altid justere, når beløbet er kendt.

4. Tjekliste - Undgå dobbeltbeskatning

1. Fremgår pensionen og den udenlandske skat i rubrik 296 og rubrik 66 (lempelse)?
2. Er skatteværdien af lempelsen korrekt (maks. svarende til dansk skat af indkomsten)?
3. Har du brugt den rigtige valutaomregning (årsgennemsnit eller betalingsdagen)?
4. Stemmer din ”personlig indkomst” uden AM-bidrag (danske pensioner) vs. med AM-bidrag (løn mv.)?
5. Har du vedlagt nødvendig dokumentation eller uploadet via ”Indsend bilag”?

5. Særlige situationer - Til- og fraflytning

• Tilflytter: Ret første års forskudsopgørelse straks. Danmark beskatter hele året, selv om du kun bor her delvist (”globalindkomstprincippet”).
• Fraflytter: Orientér SKAT om udflytning for at undgå, at de forventer dansk skat på en pension, som skattefritages i bopælslandet.
• Flytter mellem EU/EØS-lande: Overvej at søge om lempelsesattest (”Certificate of Residence”), så den udenlandske kildeskat justeres løbende.

6. Indkomstafhængige ydelser - Pas på faldgruberne

Udenlandske pensioner tæller med i din personlige indkomst og kan derfor:

• Nedtrappe eller helt fjerne pensionstillæg.
• Reducere retten til ældrecheck og andre tillæg efter serviceloven.
• Indgå i boligstøtte- og medicintilskudsberegninger.

Justér derfor DinSIP (Socialstyrelsens indkomstportaler) samme dag, du retter forskudsopgørelsen - så undgår du senere tilbagebetalingskrav.

7. Gode råd på falderebet

1. Hold øje med valutakursudsving - en svag krone kan øge din danske skattebetaling.
2. Overvej at få pensionen udbetalt kvartalsvist for færre kursdatoer og enklere indberetning.
3. Sørg for, at banken registrerer kildeskat særskilt på kontoudtoget - det letter bevisbyrden.
4. Brug SKATs DBO-guide til at tjekke særlige regler om eks. tjenestemandspensioner.
5. Kontakt en revisor eller borgervejleder, hvis din pension består af både kapitaludbetalinger og løbende ydelser - de beskattes forskelligt.

Med ovenstående trin er du godt rustet til at indberette din udenlandske pension korrekt - og vigtigst af alt: Du betaler ikke mere skat end nødvendigt.